1. Информация для владельцев недвижимости.

Применительно к нaлогообложению недвижимого имущества и доходов от операций с недвижимостью законодательство одинаково как для резидентов, так и для нерезидентов. Владельцы недвижимости (физические и юридические лица) оплачивают налог на недвижимое имущество и таксу за вывоз бытовых отходов. Налог и такса оплачиваются только на недвижимость, которая введена в эксплуатацию.
В Болгарии документом, подтверждающим ввод эксплуатацию здания или самостоятельного дома является акт по форме №16 (именуемый „Акт 16”).
Если вы приобрели квартиру на стадии строительства и оформили договор – купли продажи у нотариуса (в Болгарии называемый „Нотариальным актом”), обязанность в оплате налога у собственника возникнет только после получения Акта 16. Сдача госкомиссии завешенного объекта и получение Акта 16 – обязанность застройщика.
Налог на недвижимое имущество.
Облагается вся недвижимость за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Размер налога устанавливается местными властями в пределах 0,15 – 0,3%.
Налогооблагаемая база зависит от формы собственности и предназначения недвижимости.
Для нежилой недвижимости (помещения под офисы, магазины, кафе и т.п), находящейся в собственности юридических лиц, налогооблагаемой базой является балансовая стоимость.
Для жилой недвижимости (квартиры, дома, виллы) – собственности юридических и физических лиц и нежилой недвижимости в собственности физических лиц - налогооблагаемой базой является цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. „Налоговая стоимость” значительно ниже реальной рыночной цены недвижимости и составляет 20-40% от нее.
Налог оплачивается четырьмя равными частями: до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября и до 30 ноября. Лица, оплачивающие налог однократно до 31 - го марта, получают скидку 5% от суммы налога. В случае несвоевременной оплаты начисляются пени по ставке рефинансирования Национального банка – 4-5% годовых.
Такса за вывоз бытовых отходов.
Такса устанавливается местными властями. Налогооблагаемая база та же, что и для налога на недвижимое имущество. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество. Такса различна для физических и юридических лиц.
Например, в г. Варна такса на недвижимость физических лиц 0,18%, на недвижимость юридических лиц – 0,373%.
Ежегодно до конца февраля каждому собственнику недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и таксе за вывоз бытовых отходов. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность расчета. В год покупки налог и такса оплачиваются пропорционально оставшимся до конца года месяцам, считая со дня покупки.
Приводим ориентировочную сумму годового налога на недвижимое имущество и таксы за вывоз бытовых отходов в некоторых настеленных пунктах Болгарии для жилой недвижимости в собственности физического лица:
- рыночная цена недвижимости 40 тыс. евро, налог и такса ( суммарно) на курорте „Солнечный берег”- 35 евро, на курорте „Золотые пески” – 30 евро;
- рыночная цена недвижимости 100 тыс. евро, налог и такса ( суммарно) на курорте „Солнечный берег” - 55 евро, на курорте „Золотые пески” – 48 евро.
Налогообложение доходов физических лиц от эксплуатации и продажи недвижимости.
Не облагаются налогом доходы физических лиц, полученные от продажи одного жилого недвижимого имущества в течение одного календарного года. Дата покупки недвижимости, т.е. срок владения ею, не имеет значения.
При продаже второго и последующего имущества доход облагается по ставке 10%. Доход определяется как разница между ценой продажи и покупки. До обложения этот доход уменьшается на 10%, считающиеся расходами.
Не облагается рентная плата, получаемая от передачи в пользование сельскохозяйственной земли.
Доход от сдачи под найм жилых и нежилых помещений облагается по ставке 10%. Предварительно полученная выручка уменьшается на 10%, считающиеся расходами.
Полученный доход при наличии подтверждающих документов разрешён к вывозу за пределы Болгарии.

2. Информация для желающих вести бизнес или проживать в Болгарии.

Окончательный годовой (патентный) налог. Аналог российского единого налога на вменённый доход. Облагаются фирмы, занимающиеся определёнными видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 мес. менее 25565 евро (50 тыс. левов). Налогом охватываются около 50 видов деятельности: отели *** до 20 номеров, рестораны **** до 100 посадочных мест, магазины торговой площадью до 100 кв.м., производство продуктов питания, компьютерные игры, интернет услуги, транспортные услуги и т.д. Какого - либо патента получать не нужно. Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога. Фирмы, облагающиеся патентным налогом, также оплачивают налог на недвижимое имущество, таксу за вывоз бытовых отходов, налог на транспортные средства.

Н Д С
Ставка 20%, для туроператоров и отелей - 7%.
Платят фирмы с оборотом за последние 12 месяцев не менее 25565 евро. Они обязаны зарегистрироваться по НДС в налоговой службе. Фирмы имеют право на добровольную регистрацию по НДС и с меньшим годовым оборотом.
Налог на прибыль. Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога 10% - самая низкая в ЕС. Налог вносится авансово каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция:
• если прибыль больше прошлогодней - вносится разница,
• если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка.
Вновь зарегистрированные фирмы и фирмы, имевшие убытки в предшествующем году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. По результатам года производится коррекция.
Акцизы.
Начисляются на алкоголь и алкогольные напитки, табачные изделия, энергоносители, кофе и автомобили.
Налог на транспортные средства.
Облагаются грузовые и легковые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица - владельцы транспортных средств. Размер налога на легковые автомобили зависит от мощности двигателя и года производства, устанавливается местными властями в следующих пределах:
• до 37 квт. включительно – от 0,17 до 0,52 евро за 1 квт;
• свыше 37 квт до 55 квт включительно – от 0,20 до 0,61 евро за 1 квт;
• свыше 55 квт до 74 квт включительно – от 0,28 до 0,83 евро за 1 квт;
• свыше 74 квт до 110 квт включительно – от 0,56 до 1,69 евро за 1 квт;
• свыше 110 квт – от 0,63 до 1,89 евро за 1 квт.

В зависимости от возраста автомобиля размер налога увеличивается на коэффициет: свыше 14 лет – 1, от 5 до 14 лет – 1,5, до 5 лет – 2,8.
На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.
Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями", соответствующими стандартам "Евро - II" и "Евро - III" налог также уменьшается на 50%.

Налог вносится двумя равными частями в следующие сроки:
• первая часть - до 31 марта, вторая - до 30 сентября.
• Оплачивающие всю сумму налога в первый срок получают скидку 5%.
Платный проезд по дорогам.
Проезд по дорогам вне населенных пунктов оплачивается по т.н. винетной системе.
Стоимость годовой винетки для легковых автомобилей составляет 33,25 евро, месячной - 12,78 евро, недельной - 5,11 евро. Дополнительная плата за проезд по магистралям не взимается.
Подоходный налог на заработную плату.
Единая ставка 10%.

Социальные и пенсионные отчисления.
Для нормальных условий труда отчисления составляют 34,10%. Сюда включаются следующие отчисления:
• для лиц, родившихся до 01.01.1960г. - 22,0% в фонд государственного пенсионного обеспечения,
• для лиц, родившихся после 01.01.1960г. - 17,0% в фонд государственного пенсионного обеспечения и 5,0% - в частный пенсионный фонд;
• в фонд здравоохранения;
• другие отчисления: по временной нетрудоспособности, материнству, трудовым увечиям, безработице, в фонд выплат работникам при банкротстве предприятия.
Самообеспечивающиеся - владельцы фирм, частныe предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 123 евро и не более 1023 евро.
По всем другим категориям работающих ежегодно установливается минимальная базовая заработная плата. Зарплата, с которой надлежит производить отчисления, не может быть ниже базовой. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 112 евро, специалистов - 260 евро, руководителей - 291 евро.
В торговле минимальная зарплата продавцов - 115 евро, специалистов - 227 евро, руководителей - 291 евро.
Отчисления между работодателем и работником распределяются в соотношении 60:40.